Em 1992, o comité das organizações patrocinadoras da Treadway Commission (COSO) elaborou um relatório que ficaria
De acordo com o COSO, os três principais objectivos de um sistema de controlo interno são assegurar:
- Operações eficientes e eficazes;
- Relatórios financeiros correctos;
- Conformidade com as leis e regulamentos.
O COSO também destaca cinco componentes essenciais de um sistema de controlo interno eficaz:
1. Ambiente de controlo. Estabelece a base para o sistema de controlo interno através do fornecimento de disciplina e estrutura fundamentais.
2. Avaliação do risco. Envolve a identificação e a análise pela gestão - não pelo auditor interno - dos riscos relevantes para o alcance dos objectivos predeterminados.
3. Actividades de controlo, ou políticas, procedimentos e práticas. Asseguram que os objectivos de gestão são alcançados e que as estratégias de mitigação dos riscos são implementadas.
4. Informação e comunicação. Suporta todos os outros componentes de controlo através da comunicação das responsabilidades de controlo aos empregados e através do fornecimento de informação que permita às pessoas o cumprimento das suas responsabilidades.
5. Monitorização. Abarca a supervisão externa dos controlos internos por parte da gestão ou de outras partes externas ao processo. Também pode consistir na aplicação de metodologias independentes (
Entre as vantagens das auditorias baseadas no COSO, podemos destacar cinco:
- Eficácia. O teste de todas as cinco componentes de controlo COSO fornece uma base sólida para determinar o grau de garantia fornecido pelos controlos.
- Eficiência. O enfoque numa categoria de objectivos COSO protege contra o problema de uma abrangência indefinida (algo que normalmente acarreta custos elevados).
- Possibilidade de comparação. A utilização de uma framework de auditoria e de um sistema de avaliação comum permite a comparação entre controlos de de diferentes segmentos de negócio.
- Comunicação. A integração de critérios COSO nas conversações com os clientes permite melhorar a sua compreensão dos conceitos de controlo.
Comité de auditoria. Os relatórios baseados na framework COSO ajudam a visualizar os pontos fortes e os pontos fracos do sistema de controlo interno
Fonte: http://www.sinfic.pt/SinficNewsletter/sinfic/Newsletter42/Dossier2COSO.html acedido a 31.03.2009